Главное:
- Освобождение от НДС: реализация беспоставочных иностранных цифровых прав (удостоверяющих денежные требования), услуги цифровых депозитариев и организаций по обмену цифровой валюты.
- Налог на прибыль: доходы и расходы по операциям с цифровой валютой (кроме майнинга) во внешнеторговых договорах включаются в общую налоговую базу. Иностранные цифровые права приравниваются к цифровой валюте.
- Периодические платежи по долговым ЦФА (не связанные с выкупом) включаются в общую налоговую базу – аналогично процентным доходам по займам.
- Льготная ставка: доходы в виде периодических платежей по рублёвым долговым ЦФА российских эмитентов, обращающимся на организованном рынке, выделяются в отдельную налоговую базу со льготной ставкой (по аналогии с процентами по облигациям).
- Перенос убытков по долговым ЦФА (биржевым) на будущие налоговые периоды, а также их зачёт с финансовым результатом по ценным бумагам и производным финансовым инструментам (вступит в силу позже, когда заработают организованные торги).
- Налоговые агенты по НДФЛ: брокеры и доверительные управляющие по операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами.
- Сальдирование: зачёт положительного и отрицательного финансового результата по операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами в пределах налогового периода.
- Критерии признания долговых ЦФА обращающимися на российском биржевом рынке – по аналогии с правилами для ценных бумаг.
- Налог для майнеров с 2028 года: будет рассчитываться не по произвольной стоимости, а по рыночной цене добытой валюты (закрывает схему занижения налога).